L'agevolazione per la ristrutturazione termica è una delle agevolazioni fiscali attualmente disponibili di cui possono usufruire i proprietari di casa che hanno eseguito determinati lavori di ristrutturazione termica sull'immobile. Chi può esattamente beneficiare dell'agevolazione nel 2024 e quali spese possono essere incluse?
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Chi ha diritto all'agevolazione per la modernizzazione termica?
I beneficiari dell'agevolazione per la riqualificazione termica possono essere proprietari o comproprietari di case unifamiliari, ad esempio se l'immobile appartiene al coniuge. Si tratta di una soluzione pensata per chi pianifica e realizza interventi di ristrutturazione mirati a migliorare l'efficienza energetica del proprio edificio residenziale unifamiliare.
Il legislatore stabilisce quali tipologie di lavori e su quali basi possono essere detratti nell'ambito dell'agevolazione indicata. L'elenco completo delle spese detraibili è indicato nel regolamento del Ministro degli Investimenti e dello Sviluppo del 21 dicembre 2018 che specifica l'elenco delle tipologie di materiali da costruzione, attrezzature e servizi relativi all'attuazione di un progetto di ammodernamento termico.
L'agevolazione per l'ammodernamento termico è pertanto fruibile dai soggetti che realizzano le seguenti tipologie di lavori di ammodernamento termico:
- sostituire le fonti di calore con soluzioni con migliore efficienza energetica;
- spese relative all’acquisto e all’installazione dell’isolamento dell’edificio;
- spese per l’acquisto, l’installazione e la messa in servizio di impianti da fonti energetiche rinnovabili, quali pompe di calore o impianti fotovoltaici;
- sostituzione di elementi di infissi di porte e finestre;
- modernizzazione del sistema di ventilazione.
Grazie all'agevolazione per la ristrutturazione termica è possibile saldare anche le spese sostenute per la preparazione di una verifica di ristrutturazione termica.
Per quanto tempo è possibile beneficiare delle agevolazioni fiscali per la riqualificazione termica?
Quando si eseguono lavori di ammodernamento termico, è importante ricordare di raccogliere ulteriore documentazione comprovante le spese sostenute. La base per la detrazione è una fattura IVA, il documento deve essere emesso dai contribuenti dell'imposta sui beni e servizi che non usufruiscono dell'esenzione. È quindi fondamentale verificare i propri appaltatori prima di firmare un contratto o di avviare una collaborazione, in modo da evitare che i costi non possano essere saldati.
La base giuridica per l'utilizzo dell'agevolazione per la ristrutturazione termica è la Legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'importo liquidato non può superare il reddito del dichiarante in un dato anno d'imposta. Tuttavia, il legislatore prevede la possibilità di liquidare l'eccedenza negli anni successivi, specificando il periodo massimo per l'utilizzo dell'agevolazione: non superiore a 6 anni. Per usufruire dell'agevolazione per la ristrutturazione termica, è opportuno ricordare che tali lavori non possono durare più di 3 anni a partire dal momento in cui viene sostenuta la prima spesa.
Come calcolare l'importo dell'agevolazione per la modernizzazione termica?
L'importo dell'agevolazione per la ristrutturazione termica di cui può usufruire una persona è stato fissato dal legislatore a 53.000 PLN. È importante sottolineare che questo è l'importo previsto per tutti i lavori eseguiti. I coniugi beneficiano di una situazione agevolata se sono comproprietari dell'abitazione. In tal caso, ciascuno di loro può utilizzare l'agevolazione di 53.000 PLN nella dichiarazione dei redditi IRPEF, per un importo totale di 106.000 PLN.
Le modalità di liquidazione dell'agevolazione e il tipo di documento dipendono dalla situazione individuale del contribuente. Sia i soggetti che non gestiscono un'impresa, sia coloro che ne gestiscono una hanno diritto alle detrazioni, indipendentemente dal fatto che paghino l'imposta sul reddito delle persone giuridiche (PIT) in base alla tariffa, come imposta fissa del 19% o come aliquota fissa sui ricavi registrati.
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Documentazione idonea per il diritto all'agevolazione per la riqualificazione termica
L'utilizzo dell'agevolazione per la ristrutturazione termica è possibile solo in presenza di una fattura IVA idonea. Nel caso di coniugi che usufruiscono dell'agevolazione, non importa a quale dei due venga emesso il documento, purché le spese indicate siano sostenute per un bene comune deducibile.
È importante ricordare che la fattura IVA non è l'unico documento necessario: è necessaria anche la prova del pagamento del debito. Se la fattura non era in contanti, è consigliabile allegare una conferma al documento, ad esempio un bonifico al destinatario della fattura.
Nel caso in cui l'agevolazione venga concessa in relazione ai costi sostenuti per l'ammodernamento o la sostituzione di impianti di riscaldamento (incluse pompe di calore ad aria, pompe di calore geotermiche o pannelli fotovoltaici), saranno necessari i relativi documenti: i verbali di accettazione dei lavori. Si tratta di un documento che attesta l'esecuzione di specifici lavori in conformità al contratto e che sono stati accettati e accettati dal cliente. È opportuno che, oltre ai contratti stipulati con le imprese appaltatrici, vengano archiviati anche i preventivi di spesa e la diagnosi energetica, se questi sono stati eseguiti e le fasi di lavoro sono state determinate sulla base di tali documenti.
Se l'edificio è di proprietà congiunta, i contribuenti devono redigere un accordo di comproprietà, contenente informazioni sulla ripartizione dei costi e sulla responsabilità congiunta di ciascuna persona.
Sulla base della documentazione raccolta, i soggetti aventi diritto all'agevolazione liquidano le spese alla fine dell'anno fiscale, allegandole all'apposito modulo (PIT 36 o PIT 37) e ai relativi allegati.
Chi è responsabile dell'attuazione della modernizzazione termica?
La responsabilità della corretta esecuzione della riqualificazione termica ricade sempre sul proprietario o sui comproprietari di un'abitazione unifamiliare. Dato che nel processo sono coinvolti anche altri soggetti, tra cui le imprese edili, è stato necessario ripartire la responsabilità anche tra gli altri soggetti.
La responsabilità principale ricade sul proprietario, che prende decisioni e pianifica le azioni, seleziona gli appaltatori per l'esecuzione dei singoli lavori e finanzia l'intero processo. A sua volta, l'impresa scelta dal proprietario è responsabile della corretta esecuzione dell'ordine, in conformità con i principi richiesti dalla modernizzazione termica. Una volta completati tutti i lavori, è suo dovere consegnare l'edificio, spesso corredato dei necessari protocolli di accettazione, che attestano la corretta esecuzione dei lavori.
Cosa comprende l’agevolazione fiscale per la riqualificazione termica 2024/2025?
Nel 2024/2025 l’agevolazione per la riqualificazione termica riguarderà in particolare:
- spese per materiali e attrezzature da costruzione, in particolare materiali isolanti per l'ammodernamento degli impianti di riscaldamento e dei serramenti;
- acquisto e installazione di apparecchiature e impianti di riscaldamento, compresa la sostituzione della fonte di calore con caldaie e forni moderni, sistemi di ventilazione con recupero di calore, impianti solari e fotovoltaici ;
- collegamenti di riscaldamento.
La sostituzione della fonte di calore con soluzioni ecologiche e moderne è uno degli elementi della modernizzazione termica, che viene effettuata regolarmente da diversi anni per tutelare l'ambiente e l'economia. Non solo la sostituzione, ma anche la dismissione della fonte di calore locale e l'allacciamento alla rete di teleriscaldamento possono essere inclusi nell'agevolazione.